Налоговая служба

С 1 января 2020 г. при налогообложении прибыли стоимость топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования (далее – топливо) можно учитывать по нормам, установленным руководителем, в т.ч. в случае, если они выше, чем нормы, установленные  Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь (далее – Минтранс). В случае, когда нормы расхода топлива утверждены Минтрансом, руководитель, в соответствии с частью 1 подпункта 1.2 пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) (далее – НК), для целей налогового учета не вправе сам определить нормы расхода топлива при расчете налога на прибыль. Вместе с тем, с 1 января 2020 г. Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 №503 «О налогообложении» (с изменениями и дополнениями) (далее – Указ №503) установлено, что в состав нормируемых затрат включается стоимость топлива, израсходованного в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно или путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию ( пункт 6 , абзац 2 пункта 16 Указа №503). Положения данного Указа на основании пункта 2 статьи 23 Закона Республики Беларусь от 17.07.2018 №130-З «О нормативных правовых актах» имеют приоритет над положениями НК и постановлениями Минтранса. Таким образом, с учетом пункта 6 Указа №503 и разъяснения МНС с 1 января 2020 года организация вправе учитывать при налогообложении прибыли в составе нормируемых затрат стоимость автомобильного топлива, израсходованного по нормам, установленных руководителем, даже если на этот автомобиль есть нормы, установленные Минтрансом, и они ниже, чем нормы, установленные руководителем. При установлении норм руководителем организации следует помнить, что налоговая база и (или) сумма подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) по результатам проверки в соответствии с пунктом 4 статьи 33 НК подлежат корректировке при наличии хотя бы одного из следующих оснований: - установление искажения сведений о фактах (совокупности фактов) совершения хозяйственных операций, об объектах налогообложения, подлежащих отражению плательщиком в бухгалтерском и (или) налоговом учетах, налоговых декларациях (расчетах), а также в других документах и (или) информации, необходимых для исчисления и уплаты налогов (сборов); - основной целью совершения хозяйственной операции являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора); - отсутствие реальности совершения хозяйственной операции (включая случаи, когда фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права). На основании изложенного, если нормы руководителя будут выше, чем нормы Минтранса, их целесообразно соответствующим образом обосновать во избежание негативных последствий по результатам проверки.

1. Государственная регистрация субъектов хозяйствования. До начала осуществления деятельности по оказанию услуг по перевозке пассажиров на возмездной основе физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя или юридического лица). 2. Условия начала осуществления деятельности. 1. До начала осуществления деятельности по выполнению автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси автомобильный перевозчик обязан в письменной или электронной форме уведомить местный исполнительный и распорядительный орган либо оператора такси в случае его определения местным исполнительным и распорядительным органом о дате начала осуществления такой деятельности с указанием способа организации и управления технологическим процессом выполнения им автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси, а при прекращении осуществления такой деятельности не позднее 10 дней со дня прекращения - о дате ее прекращения. Для выполнения перевозок пассажиров автомобилями-такси автомобильному перевозчику необходимо заключить с диспетчером такси договор об оказании услуг диспетчера такси либо самостоятельно обеспечить организацию и управление технологическим процессом выполнения им автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси, в том числе с использованием электронных информационных систем (далее – ЭИС). Автомобильные перевозчики, самостоятельно выполняющие прием и передачу заказов на выполнение перевозок автомобилями-такси при помощи средств электросвязи и глобальной компьютерной сети Интернет, в том числе посредством ЭИС обязаны представлять до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию о выполненных автомобильных перевозках пассажиров автомобилями-такси в виде электронного документа в соответствующие инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г. Минску. 3. Уплата налогов. При осуществлении деятельности по перевозке пассажиров автомобилями-такси субъекты хозяйствования обязаны стать на налоговый учет, обеспечивать полноту отражения полученной выручки в налоговых декларациях, уплачивать налоги в соответствии с выбранным режимом налогообложения. Юридические лица могут применять общеустановленный порядок налогообложения либо упрощенную систему налогообложения. Индивидуальные предприниматели вправе применять общеустановленный порядок налогообложения, предусматривающий уплату подоходного налога с физических лиц, упрощенную систему налогообложения, либо уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. При привлечении субъектом хозяйствования к осуществлению предпринимательской деятельности наемных лиц выплата заработной платы должна быть подтверждена документально (отражена в учете) с обязательным исчислением, удержанием и перечислением в бюджет подоходного налога с физических лиц и других обязательных платежей (взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь).

Несмотря на проводимую налоговыми органами работу, направленную на предотвращение нарушений законодательства, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности без государственной регистрации, контролирующие органы по-прежнему выявляют такие нарушения со стороны граждан. В результате проведения инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Барановичскому району контрольных мероприятий установлен факт осуществления незарегистрированной предпринимательской деятельности жителем Ганцевичского района, который оказывал услуги сомнительного качества по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей. Данному гражданину налоговым органом предъявлен к уплате единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в сумме 215,06 белорусских рублей, а также вручено информационное уведомление-разъяснение о мерах ответственности за осуществление физическими лицами деятельности с нарушением законодательства. В случае выявления повторного нарушения гражданин будет привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 1-1 статьи 12.7 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, в виде наложения штрафа в размере до ста базовых величин (2700,00 белорусских рублей) с конфискацией предметов административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения, а также до ста процентов суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации.

Уважаемые граждане! Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Барановичскому району обращает Ваше внимание: Срок представления налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц не позднее 31 марта 2022 года в отношении следующих доходов плательщиков полученных в 2021 году: - по доходам, полученным за границей (или) из-за границы  Республики Беларусь; - доходам, полученным от продажи (мены, ренты) в течение календарного года одного автомобиля, общая масса которого превышает 3,5 тонны и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь, либо двух и более механических транспортных средств; - доходам, полученным от продажи (мены) в течение пяти лет двух и более объектов недвижимого имущества одного вида, либо доли в праве собственности на такое имущество; - доходам, полученным в результате дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, превышающем 7521 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода, а также по другим доходам, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов. Декларация может быть представлена в письменной форме в налоговый орган или в электронном виде через личный кабинет плательщика. Подробную информацию можно получить по телефону: 189 (стационарная сеть).    

Действующим законодательством Республики Беларусь создан ряд дополнительных стимулов и льгот, направленных на улучшение условий ведения бизнеса в сельской местности. Основными законодательными актами в данном направлении являются: Декрет Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 г. №6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (с изменениями и дополнениями; далее – Декрет №6); Указ Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 №345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (с изменениями и дополнениями; далее – Указ №345). Положения как Декрета №6, так и Указа №345,  направлены на повышение инвестиционной привлекательности средних, малых городских поселений и сельской местности, стимулирование создания новых производств и соответственно рабочих мест, поддержку малого предпринимательства на этапе его становления. Декретом  №6 установлены дополнительные налоговые льготы для предприятий, зарегистрированных в Республике Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, в частности, они освобождаются от уплаты основных налогов в течение 7 лет со дня их государственной регистрации (налога на прибыль, налога на недвижимость). Кроме того, они могут быть освобождены от ввозных таможенных пошлин при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров в качестве неденежного вклада в уставный фонд, уплаты государственной пошлины за выдачу, внесение изменений, продление срока действия специального разрешения (лицензии) на осуществление юридическими лицами отдельных видов деятельности. Указом №345 для субъектов хозяйствования, осуществляющих торговлю, общественное питание и бытовое обслуживание в населенных пунктах и на территориях вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности и малых городских поселений, перечни которых определены решениями областных Советов депутатов (далее – Перечень населенных пунктов),  предусмотрены налоговые льготы по НДС, налогу на прибыль, подоходному налогу, уплачиваемому индивидуальными предпринимателями, единому налогу с индивидуальных предпринимателей и физических лиц, налогу на недвижимость, земельному налогу, арендной плате за земельные участки. Перечень населенных пунктов Брестской области утвержден решением Брестского областного Советов депутатов от 27.11.2017 г. №286. Без ограничения периода действия Указа №345 в населенных пунктах и на территориях вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности, вне зависимости от перечней населенных пунктов, определенных решениями областных Советов депутатов, сняты некоторые ограничения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю алкогольными напитками в сельской местности (при условии соблюдения установленных законодательством других ограничений в области оборота алкогольных напитков).

Основным нормативным документом, регулирующим порядок  приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет, является Постановление Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 №924/16 «Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр и выпуске в обращение кассового оборудования» (вместе с «Положением о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр» (далее – Положение №924/16)) (с изменениями и дополнениями). По общему правилу субъекты хозяйствования (организации и индивидуальные предприниматели (далее – ИП) обязаны применять кассовое оборудование (кассовый суммирующий аппарат, в том числе совмещенный с таксометром, билетопечатающая машина, специальная компьютерная система, программная касса) для приема наличных и безналичных денег посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, проведении электронных интерактивных игр, в сфере игорного бизнеса. Данное правило  в соответствии с пунктом 1 Положения №924/16 распространяется в том числе на авансовые платежи, задаток и на наличные денежные средства, принимаемые в качестве залога. Организациям и ИП разрешено не применять кассовое оборудование в случаях установленных пунктом 35 Положения №924/16. За нарушение порядка  приема наличных денежных средств предусмотрена административная ответственность по части 1 статьи 12.20 , частям 1 и 2 статья 12.18 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (с изменениями и дополнениями). За нарушение порядка использования кассового оборудования, а также его отсутствие в установленных случаях, предусмотрено наложение штрафа на виновное лицо до 50 базовых величин (БВ), на индивидуального предпринимателя (ИП) – до 100 БВ, на организацию – до 200 БВ. За неприменение кассового оборудования при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет   на виновное лицо может быть наложен штраф от 2 до 30 БВ, на ИП – от 5 до 50 БВ, на организацию – до 100 БВ. Такая же ответственность предусмотрена за не оформление установленного законодательством документа при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет без применения кассового оборудования. За невыдачу покупателю (потребителю) в установленных законодательством случаях платежного документа, подтверждающего факт приобретения товаров (работ, услуг) за наличный расчет, предусмотрен предупреждение или наложение штрафа на виновное лицо в размере до десяти 10 БВ.

В связи с внесенными постановлением МНС от 28.01.2020 №1 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2» изменениями, в разделе (части) «Другие сведения» налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль, налогу при упрощенной системе налогообложения и единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции значение показателя по строке «Среднесписочная численность работников за отчетный период, чел.» определяется в порядке, установленном постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20.01.2020 №1 «Об утверждении Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду» (далее – Постановление №1) (часть 10 пункт 12 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок в редакции постановления МНС от 28.01.2020 №1). Среднесписочная численность работников используется при определении средней заработной платы и других средних величин. Подпунктом 10.1 пункта 10 Постановления №1 определены категории работников, которые при расчете среднесписочной численности работников исключаются из численности работников списочного состава. Подпунктом 10.4 пункта 10 Постановления №1 определено как  при определении среднесписочной численности работников учитываются лица, принятые на работу на условиях работы с неполным рабочим временем в соответствии с трудовым договором (контрактом) или переведенные по письменному заявлению работника на условия работы с неполным рабочим временем (неполным рабочим днем или неполной рабочей неделей), а так же определены способы расчета среднесписочной численности этой категории работников. Подпунктом 10.5 пункта 10 Постановления №1 определено, что лица, переведенные на работу в режиме неполного рабочего времени по инициативе нанимателя (без письменного заявления работника), учитываются в среднесписочной численности работников как целые единицы. Примеры расчета среднесписочной численности работников приводятся в приложении 2 Постановления №1.

Субъекты хозяйствования (юридические лица и индивидуальные предприниматели) при организации питания учащихся в объектах общественного питания, которые расположены в зданиях учреждений образования, в целях недопущения ошибок при приеме денежных средств,  должны учитывать следующее. Подпунктом 1.17 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) предусмотрена обязанность плательщика при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством. Порядок приема наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, определен Положением о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 №924/16 (далее – Постановление №924/16, Положение). Исходя из норм Положения, по общему правилу, прием наличных денежных средств, в том числе при организации общественного питания в зданиях учреждений образования, следует осуществлять с использованием кассового оборудования. В объектах общепита, расположенных в учреждениях общего среднего образования, профессионально-технического образования, специальных общеобразовательных школах (специальных общеобразовательных школах-интернатах), средних школах – училищах олимпийского резерва, специализированных учебно-спортивных учреждениях, установка платежных терминалов не обязательна на основании подпункта 2.8 пункта 2 Постановления №924/16 и пункта 2 приложения 1 к Постановлению №924/16. Кассовое оборудование объектов общественного питания, расположенное в учреждениях образования, подлежит оснащению средствами контроля налоговых органов (СКНО), в сроки, определенные подпунктом 2.6 пункта 2 Постановления №924/16. За неприменение кассового оборудования в установленных законодательством случаях при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет или не оформление установленного законодательством документа при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет без применения кассового оборудования предусмотрена административная ответственность в соответствии со статьей 12.18 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (с изменениями и дополнениями) (далее – КоАП) в виде штрафа от 2 до 30 базовых величин (БВ), на индивидуального предпринимателя - от 5 до 50 БВ, на юридическое лицо - до 100 БВ. За невыдачу покупателю (потребителю) в установленных законодательством случаях платежного документа, подтверждающего факт приобретения товаров (работ, услуг) за наличный расчет предусмотрена административная ответственность в соответствии со статьей 12.18 КоАП в виде предупреждения или штрафа в размере до 10 БВ. За нарушение порядка использования кассового оборудования, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и (или) платежных терминалов при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, а равно отсутствие таких оборудования и (или) терминалов при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг предусмотрена административная ответственность в соответствии с частью 1 статьи 12.20 КоАП в виде штрафа в размере до 50 БВ, на индивидуального предпринимателя – до  100 БВ, на юридическое лицо – до  200 БВ.

Заработная плата, начисленная работнику за работу в нормальных условиях в течение нормальной продолжительности рабочего времени при выполнении обязанностей работника, вытекающих из законодательства, локальных правовых актов и трудового договора, не может быть ниже размера минимальной заработной платы, установленной законодательством (далее – МЗП) (ст. 59 Трудового кодекса Республики Беларусь, с изменениями и дополнениями). Если размер начисленной работнику заработной платы окажется ниже размера МЗП (месячной и часовой), действующего в период, за который производится начисление заработной платы, то наниматель обязан произвести доплату до ее соответствующего размера (ч. 3 ст. 6 Закона Республики Беларусь от 17.07.2002 №124-З «Об установлении и порядке повышения минимальной заработной платы», с изменениями и дополнениями). В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.12.2018 г. №870 «Об установлении размера месячной минимальной заработной платы» р азмер минимальной заработной платы в 2019 году составлял 330,0 рублей. В январе, феврале 2020 года – 375,0 рублей (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29.08.2019г. №582 «Об установлении размера месячной минимальной заработной платы») .

Статьей 56 Конституции Республики Беларусь определено, что граждане нашей страны обязаны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты налогов, пошлин и иных платежей. Многим знакомо словосочетание «зарплата «в конвертах». Не все работодатели считают нужным платить своим работникам официальную заработную плату. Зачастую, наличные деньги передаются из рук в руки – в «конвертах». Организации и индивидуальные предприниматели с доходов, выплачиваемых работникам, обязаны уплачивать в бюджет подоходный налог, обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». Желание работодателей платить налоги и взносы в меньшем размере и не соблюдать нормы трудового законодательства перед работниками  можно назвать основной причиной выплат серых зарплат. Для того чтобы выплатить серую зарплату, работодателю необходимо наличие значительных наличных денежных средств, которые нигде не учтены, источником которых могут послужить как сокрытие выручки (неполное ее оприходование), так и денежные доходы от незаконной предпринимательской деятельности. Работник, который соглашается на получение зарплаты «в  конверте», тем  самым соглашается с тем, что не получит заработную  плату  в  случае  любого   конфликта   с руководителем; не получит отпускные и оплату за временную нетрудоспособность; полностью лишиться социальных гарантий,  связанных  с  сокращением, обучением, рождением ребенка и прочими ситуациями, а так же не получит кредит в банке, величина которого зависит от размера заработной платы. Кроме  того,  такая заработная плата лишает работника права на получение пенсии, так как ее начисление производится с размера той зарплаты, которую работник получает в процессе своего труда официально. У работников, получающих нелегальную заработную плату, так же могут возникнуть вопросы и при декларировании доходов и имущества: в случае установления налоговым органом превышения расходов над доходами, гражданин не сможет подтвердить источник получения доходов. В настоящее время действующим законодательством к работодателям предусмотрена ответственность за выплату зарплаты «в конвертах» как  административная, так и уголовная. Размер административной ответственности за выплату заработной платы «в конвертах» может превысить 1350,00 белорусских рублей. Информация о фактах выплаты зарплаты «в конвертах», для принятия мер реагирования по установленным нарушениям действующего законодательства, направляется в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», а так же в Департамент государственной инспекции труда.